Как сдвинуть срок уплаты налогов и предоставления отчетности?


Сдача отчётности


Любая компания может подать документы, которые нужно представить в марте - мае 2020 года, на три месяца позже. К ним относятся:

  • декларации (исключая отчётность по НДС);
  • налоговые расчёты о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов;
  • 6-НДФЛ;
  • расчёты по авансовым платежам.


Уплата налогов и взносов


Для субъектов МСП из федерального перечня, которые включены в реестр по состоянию на 1.03.2020 года, продлены сроки уплаты ряда обязательных платежей:



На 6 месяцев:

  • налога на прибыль за 2019 год;
  • единого налога при УСН за 2019 год;
  • ЕСХН за 2019 год;
  • налогов (кроме НДС, НПД и налогов, перечисляемых организацией и ИП в качестве налоговых агентов) и авансовых платежей по ним за март и I квартал 2020 года.


На 4 месяца:

  • налогов (кроме НДС, НПД и налогов, перечисляемых организацией и ИП в качестве налоговых агентов) и авансовых платежей по ним за апрель – июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 года;
  • налог, уплачиваемый при ПСН, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 года.


Кроме того, перенесены сроки уплаты авансов по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу: за I квартал 2020 года - не позднее 30.10.2020 года; за II квартал 2020 года - не позднее 30.12.2020 года.



Дополнительные меры предусмотрены для лиц, которые: включены в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 мартая, являются микропредприятиями из федерального перечня. Для таких компаний продлён срок уплаты страховых взносов, а также взносов на травматизм: с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц за март - май 2020 года — на шесть месяцев; с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц за июнь - июль 2020 года — на четыре месяца.



Представление документов


Срок исполнения требований о представлении документов (информации) пояснений, полученных с 1 марта до 31 мая 2020 года включительно, продлили на 20 рабочих дней. Если требование получено в этот же период в рамках камеральной проверки декларации по НДС, то срок продлевается на 10 рабочих дней.



Приостановка проверок и течения сроков


ИФНС не назначают до 30.06.2020 г. включительно выездные проверки (включая повторные) и проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. На этот же период приостанавливают проведение уже назначенных проверок.



Мораторий будет действовать в том числе для ИП и юрлиц, работающих в туристической сфере: горнолыжных трасс, пляжей и гостиниц с определённым доходом и номерным фондом. Туристическая деятельность должна быть профильной для организации, а бизнес — числиться в едином перечне классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс и пляжей.



Кроме того, до 30 июня 2020 года включительно приостановлено течение сроков, касающихся:

  • оформления результатов выездной проверки;
  • вынесения решения по выездной проверке;
  • производства по делам о налоговых правонарушениях.

ФНС разъяснила, что приостановление влечёт запрет на проведение всех мероприятий налогового контроля в рамках выездных проверок. Однако оно не мешает инспекции совершить некоторые процессуальные действия досрочно, например составить акт проверки и направить его налогоплательщику. До указанной даты инспекция не блокирует операции налогоплательщиков-организаций и налоговых агентов (плательщиков страховых взносов) по счетам и их переводы электронных денежных средств.



Предельные сроки направления требований об уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, а также принятия решения о взыскании увеличены на шесть месяцев.



Отсрочка и рассрочка


Новыми основаниями могут воспользоваться компании из федерального списка, а также стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые пострадали из-за коронавируса.



Отсрочку или рассрочку предоставляют по таким обязательным платежам, срок уплаты которых наступил в 2020 году: налогам; авансовым платежам по налогам; страховым взносам. Исключение — НДПИ и акцизы. По ним отсрочку или рассрочку по утверждённым правилам не предоставляют.



Отсрочку или рассрочку предоставляют, если выполняется хотя бы одно условие:

  • снижение доходов более чем на 10%;
  • снижение доходов от реализации товаров, работ, услуг более чем на 10%;
  • снижение доходов от реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, более чем на 10%. Этот показатель используется в том случае, если объём такой реализации составляет более 50% от общего объёма реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
  • получение убытка по налогу на прибыль за отчётные периоды 2020 года, если за 2019 год убытка не было. Наличие убытка определяется по декларации за отчётный период, предшествующий кварталу, в котором подаётся заявление об отсрочке или рассрочке.

Размер доходов определяют по законодательству о налогах и сборах. Чтобы рассчитать снижение доходов, нужно сравнить показатели квартала, предшествующего кварталу подачи заявления на отсрочку или рассрочку, и показатели аналогичного периода 2019 года. Если налогоплательщик был зарегистрирован только в прошлом году, то сравнивают показатели двух кварталов, предшествующих кварталу, в котором подаётся заявление.



По всем вопросам, которые не урегулированы правилами, нужно руководствоваться общим порядком предоставления отсрочки и рассрочки для лиц, которым причинён ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.



Не применяются запреты предоставлять отсрочку (рассрочку), если:

  • в отношении компании идёт производство по делу о налоговом правонарушении, административное производство или таможенное дело;
  • ранее были нарушены условия отсрочки, рассрочки или инвестиционного кредита;
  • сумма рассрочки превышает сумму чистых активов организации.

Кроме того, не применяются ограничения и условия, предусмотренные ст. 63 НК РФ. Данная статья определяет органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов. По утверждённым правилам решение об отсрочке или рассрочке принимает налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица. Если же компания - крупнейший налогоплательщик, то решение принимает налоговый орган по месту её учёта в таком качестве.



Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки нужно подать до 1.12.2020 года. Вместе с ним в инспекцию предоставляют:

  • обязательство соблюдать условия, на которых принимается решение об отсрочке или рассрочке, в течение всего периода изменения срока уплаты;
  • график погашения задолженности (ФНС пояснила, что он требуется, если заинтересованное лицо претендует на рассрочку на период более шести месяцев);
  • обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов, если период отсрочки или рассрочки превышает шесть месяцев. В качестве обеспечения предоставляют в залог недвижимость, кадастровая стоимость которой превышает сумму налогов или страховых взносов, включаемых в график погашения задолженности. Вместо залога может быть предоставлено поручительство или банковская гарантия.

Если меньший срок не указан в заявлении, отсрочку предоставляют на год, девять, шесть или три месяца в зависимости от размера снижения доходов, наличия убытков и категории налогоплательщиков.



налоговая таблица 1

Компаниями, которые реализуют социально значимые товары (услуги), считаются такие компании, у которых за последние два квартала сумма реализации товаров и услуг по ставке НДС 10% составляет более 30% совокупной суммы реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.



Рассрочку по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов можно получить на условиях их перечисления ежемесячно равными долями начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения о предоставлении рассрочки. Срок рассрочки выбирает сам налогоплательщик в пределах установленных лимитов:



налоговая таблица 2

Снижение размера страховых взносов и отсрочка по их уплате


На кого распространяется:

  • компании из федерального перечня - продление срока уплаты всех страховых взносов: за март – май 2020 года на 6 месяцев, за июнь – июль 2020 года на 4 месяца;
  • все субъекты МСП — двукратное (с 30% до 15%) снижение совокупного размера тарифа страховых взносов на ОПС, ВНиМ, ОМС с выплат выше МРОТ. Снижение введено с 1.04.2020 специальным законом;
  • все компании из федерального перечня - возможность получить дополнительную отсрочку и рассрочку по уплате страховых взносов.


Какие налоговые меры поддержки существуют в Краснодарском крае?


Для тех, кто применяет упрощённую систему налогообложения, налоговая ставка снижена в два раза. По объекту налогообложения «Доходы» – с 6% до 3%. По объекту «Доходы, уменьшенные на величину расходов» – с 15% до 7,5%.



В два раза снижена ставка по ЕНВД – с 15% до 7,5%.



Снижен налог на имущество организаций на 50% тем собственникам коммерческой недвижимости, которые выполнят обязательства перед своими арендаторами в части снижения арендных платежей на период приостановления деятельности.




Контакты:


Если Вы не нашли ответ на Ваш вопрос либо хотите уточнить представленную в этом руководстве информацию, то звоните и пишите нам для консультаций:

Юрий Пустовит

Юрий Павлович Пустовит

адвокат, управляющий партнер АБ "Юг"


+7 (861) 279-91-11

+7 (928) 208-03-98

ypustovit@abylaw.com

Сергей Радченко

Сергей Дмитриевич Радченко

адвокат, к.ю.н., старший юрист АБ "Юг"


+7 (861) 279-91-11

+7 (995) 006-01-01

sradchenko@abylaw.com

NB! Данный материал подготовлен исключительно в информационных и/или образовательных целях и не является юридической консультацией или заключением. Адвокатское бюро «Юг», его руководство, адвокаты и сотрудники не могут гарантировать применимость такой информации для ваших целей и не несут ответственности за ваши решения и связанные с ними возможные прямые или косвенные потери и/или ущерб, возникшие в результате использования информации или какой-либо её части, содержащейся в данных материалах.